Como fiel seguidor(a) de este blog, sabes bien que Google AdWords es la plataforma publicitaria online por excelencia. Es un sistema dirigido especialmente a anunciantes, que solo pagan por cada clic que reciban sus anuncios.

Google AdWords desde hace mucho tiempo, se caracteriza por ser una de las herramientas más famosas y provechosas para todo tipo negocios, independientemente de su tamaño. Su importancia es aún mayor porque se ha convertido actualmente en una herramienta primordial para el impulso de las nuevas empresas, ayudándoles a llegar a los clientes que desean, pero hay una cosa que la gran mayoría no sabe o no tiene en cuenta, y es además un problema grave que acarrea arduas consecuencias.  

Y es, los impuestos

 

¿Cómo contabilizar las facturas de Google AdWords?

Google AdWords es un magnifico servicio, está demostrado que ofrece buenos resultados, pero cuando ya tienes un negocio o vas a iniciar uno, son muchas las empresas y autónomos en España, que no tienen ni idea de cómo contabilizar las facturas de Google AdWords, de cómo declarar el IVA y lo más importante, cómo incluirlas en su contabilidad.

Es importante y sobradamente recomendable que utilices Google AdWords para tu negocio, pero puede ser más importante aún que sepas como declarar correctamente las facturas de AdWords, ya que si no lo haces bien pagarás más por el servicio, estarás lejos de que sea rentable y obtengas así beneficios para tu negocio.

 

¿Por qué Google tributa en Irlanda?

La República de Irlanda, más conocida simplemente como Irlanda, para diferenciarla de Irlanda del Norte, es un país pequeño y soberano, miembro de la Unión Europea, que no alcanza los cinco millones de habitantes, ocupa una superficie aproximada de 70.000 kilómetros cuadrados. Actualmente, Irlanda se ha convertido en un imán para empresas internacionales de primer nivel, tales como Facebook, Google etc.

 

¿Por qué Irlanda es tan atractivo para Google?

Básicamente, por tres motivos, el primero, la poca presión fiscal, el segundo, el llamado “Double Irish”, que consiste en una táctica por medio la cual las empresas colocan allí una filial, instalando normalmente en Irlanda su centro de I+D, pero estableciendo la matriz de dicha división en un paraíso fiscal. Y, como las leyes en Irlanda diferencian el domicilio fiscal de la sede, terminan por considerar a la empresa como propia, aunque su matriz esté en otro lugar del mundo. El tercer motivo, tal vez el más fuerte de todos, es el llamativo impuesto de sociedades, que ronda aproximadamente el 12,5%, todo esto se suma a otros muchos atractivos, resaltando, por ejemplo, lo fácil y rápido que puede ser la creación de una empresa en Irlanda.

Sorprendentemente, Irlanda concentra más del 31% de toda la facturación mundial de Google, y, el 54% de sus ingresos fuera de los Estados Unidos. Aun así, Google solo declara en Irlanda el 1,3% de sus beneficios totales.

 

Cómo facturar y declarar el IVA de las facturas de Google Adwords

Google AdWords al estar ubicada en Irlanda, no aplica el IVA, teniendo entonces el anunciante que autoliquidarlo, produciéndose la inversión del sujeto pasivo. Aplicando la Ley del IVA, la actividad es producida en España y es el anunciante (sea una empresa o autónomo), quien tiene la obligación de autorepercutirse el IVA y soportarlo además en el modelo 303, en su declaración trimestral.

Si el anunciante quiere incluirlo en su contabilidad deberá entonces crear una autofactura, y, como la prestación de servicios se efectúo dentro de países pertenecientes a la Unión Europea, finalmente el servicio tributará en la sede del destinario del mismo.

Finalmente, para que todo esto sea posible, la empresa o autónomo en España tiene que estar dado de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), y solicitar el correspondiente NIF a efectos de IVA.

 

¿Qué son las operaciones intracomunitarias?

Las operaciones intracomunitarias son la adquisición y transacción, de bienes y servicios que se efectúan entre empresas ubicadas y pertenecientes a países de la Unión Europea.

 

¿Qué es el NIF intracomunitario?

Es el número de operador intracomunitario o NIF intracomunitario, es un documento que contiene un número de identificación que se adquiere tras el registro previo de empresas, profesionales o entidades en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), y, posteriormente, en el censo VIES (Sistema de Intercambio de Información sobre IVA). Con el NIF intracomunitario las organizaciones o individuos que realicen cierto tipo de operaciones comerciales dentro de la Unión Europea podrán someterse a un sistema especial de IVA.

 

¿Cómo darse de alta en el ROI?

En España, la solicitud del NIF intracomunitario se solicita a través del modelo 036 de la Agencia Tributaria, marcando la casilla 582 de alta en el Registro de operadores intracomunitarios, indicando la fecha de inicio de operaciones intracomunitarias en la casilla 584.

 

¿Es obligatorio darse de alta en el ROI?

Siempre que se vayan a comprar servicios o vender productos y servicios a empresas intracomunitarias, es obligatorio darse de alta en el ROI. Cuando se efectué una compra a una empresa intracomunitaria, no es obligatorio, pero si es recomendable darse de alta, ya que las compras, aunque estén sujetas, estarían exentas de IVA.

 

¿Cómo contabilizar mi factura de Google AdWords sin IVA?

Como la sede de Google está en Irlanda y la del anunciante en España, la operación se definiría como una operación intracomunitaria. Esto quiere decir, a efectos fiscales y teniendo ya el NIF intracomunitario, que la operación comercial realizada está exenta de IVA, es decir, en la factura que se recibe por parte de Google AdWords no aparecerá el impuesto del IVA. Aun así, se debe declarar por parte del anunciante el IVA en el modelo trimestral 303, así como también la presentación del modelo 349.

Para contabilizar correctamente la factura de Google AdWords se deberán hacer asientos contables, indicando y añadiendo el IVA con autorepercusión.

Así:

-Acreedor del servicio (Google Adwords)

-Gastos por publicidad (Asiento de la cuenta 627. Publicidad, propaganda y relaciones públicas)

-IVA Repercutido e IVA Soportado.

 

Ejemplo:

Si tenemos una factura de Google AdWords, por valor de 500 €. El asiento contable que se debe realizar sería el siguiente:

Debe:

Asiento de la cuenta 627   500€

Asiento de la cuenta 472 (IVA Soportado del 21%) 105€

Haber:

Asiento de la cuenta 410 (Google AdWords) 500€

Asiento de la cuenta 477 (IVA Repercutido) 105 €

Como se puede ver, con el importe del IVA en el “Debe” y el “Haber”, finalmente se imputa 0 € en esta operación.

 

Conclusión

En España, por concepto la publicidad online, pagaremos entonces mensualmente a Google AdWords el importe correspondiente a lo consumido, sin que nos cobren el IVA correspondiente. Al tratarse de una transacción entre empresas intracomunitarias, el proceso para declarar el IVA es diferente.

Lo primero que hay que hacer es darse de alta en la AEAT, mediante modelo 036 en el Registro de Operadores Intracomunitarios y solicitar el NIF intracomunitario. Posteriormente, con el importe del pago recibido se debe realizar una autofactura, es decir, emitir una factura contra si mism@, y archivarla aparte, a ser posible diferenciándolas claramente (con otra numeración) de las facturas normales. El importe será el que hayas pagado a Google AdWords por publicidad, pero añadiendo el IVA.  Esta autofactura será el documento a contabilizar.

Cuando se efectué la presentación del modelo trimestral de declaración del IVA, se debe incluir esta factura en el IVA devengado, en la casilla “adquisiciones intracomunitarias”; y también en el IVA soportado o deducible, en la casilla “en adquisiciones intracomunitarias de bienes corrientes” por tanto se aumentarán ambos conceptos en el modelo 303 y así el efecto económico será neutro.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Photo by Didier Weemaels on Unsplash

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